人人网,从检验案例看“餐饮业”的税收风险提示-188体育网投_188bet官网登录_188宝金博网页版下载

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事例:吉利餐饮公司2018年主营事务收入3000万元,利润总额11万元,申报企业所得税应交税所得额15万元。经税务机关查看后发现如下问题:

1.将店内剩余面积转租未申报缴增值税 

2.签定房子租借合同,在合同上未贴印花税票。

3.股东个人费用2万元进入成本费用税前列支。

4.外卖除餐食外还出售酒及饮料未作兼营处理

5.已离任职工持续列支薪酬费用

6.收购原资料无发票或许获得不标准发票入账。个人简历怎样写

7.出售克己啤酒未申报交纳消费税

在上面这个事例中所表现的大多数问题其实并非是餐饮业独有的涉税危险,除了出售克己啤酒是具有职业显着特征的,其他的放之四海而皆准。

这也从旁边面阐明晰一个问题,不管是哪一类职业的涉税危险都有学习的必要,因为一通百通,没有哪一种职业是能够独立于整个交易系统之外的。

接下来我们就依据本事例,和我们一同来剖析相关税收危险。

一、将店内剩余面mac地址积转租未申报缴增值税

依据《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的黄昌川告诉》(财税〔2016〕36号)附件1规则:运营租借服务,是指在约好时间内将有形动产或许不动产转让别人运用且租借物一切权不改变的事务活动。依照标的物的不同,运营租借服务可分为有形动产运营租借服务和不动产运营租借恋恋笔记本服务。

很显然,吉利餐饮没有把转租收入申报增值税是不契合税法规则的。

这儿延伸一下,假设在2018年实践运营事务人人网,从查验事例看“餐饮业”的税收危险提示-188体育网投_188bet官网登录_188宝金博网页版下载中,场所一部分由餐饮企业自营运用,一部分转租给其他一般交税人餐饮企业运营。

问题来了:

1、开发商是一般交税人,营改增后租借房产挑选5%简易计税办法,吉利餐饮在付出租金后能够获得增值税专用发票吗?

2、吉利餐饮转租给其他一般交税人的房产收取的租金收入,对方要求开具增值税专用发票,假如契合简易计税条件,是挑选5%简易计税仍是挑选一般计税办法更为合理呢?

首先看第1个问题,毋庸置疑,当然能够获得增值税专用发票,抵扣进项税额。

其次看第2个问题,假如挑选5%简易计税,是不是从上一环节获得的简易计税办法的进项税额不答应抵扣了呢?

依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的告诉》(财税〔2016〕36号)附件1的规则,下列项目的进项税额羊肉饺子馅的做法不得从销项税额中抵扣:(一)用于人人网,从查验事例看“餐饮业”的税收危险提示-188体育网投_188bet官网登录_188宝金博网页版下载简易计税办法计税项目、免征增值税项目、集体福利或许个人消费的购进货品、加工修补修配劳务、服务、无形资产和不动产。其间触及的固定资产、无形资产、不爱力仕动产,仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

这儿要留意的是,假如获得的进项税额相关的不动产是既用于简易计税,也用于一般计税项目,是答应抵扣的。只需用于相关的不动产是专用于简人人网,从查验事例看“餐饮业”的税收危险提示-188体育网投_188bet官网登录_188宝金博网页版下载易计税项目才不能够抵扣进项税额。

因而,当然是挑选简易计税办法对企业更为合理。

二、签定房子租借合同,在合同上未贴印花税票

其实不仅仅是房子租借合同,餐饮职业与印花税相心爱网名关的还有购销合同、广告合同和本钱账簿(实收本钱及本钱公积)。

一般情况下,在查看购销合一同,会调阅企业收购、出售等合同,并与企业出售收入人人网,从查验事例看“餐饮业”的税收危险提示-188体育网投_188bet官网登录_188宝金博网页版下载、资料(产品)收购金额进行核对,核对是否存在显着差异。

三、股东个人费用2万元进入成本费用税前列支

依据《财政部、国家税务总局关于规VGpro范个人出资者个人所得税征收办理的告诉》(财税[2003]158号) 第一条第二款规则:除个人独资企业、王鸿翔墨梅合伙企业以外的其他企业的个人出资者,以企业资金为自己、家庭成员及其相关人员付出与企业出产运营无关的消费性开销及购买轿车、住宅等产业性开销,视为企业对个人出资者的盈利分配,依照“利息、股息、盈利所得”项目计征个人所得税。

一同,企业的上述开销不答应在所得税前扣除。

这儿除了企业列支股东个人费用需求依照对股东的盈利分配代扣代缴个人所得税之外,还要留意股东告贷的问题。

依据《财政部、国家税务总局关于标准个人出资者个罗红霉素胶囊阐明书人所得税征收办理的告诉》(财税[2003]158号) 第二条规则,交税年度内个人出资者从其出资企业(个人独资企业、合伙企业在外)告贷,在该交税年度终了后既不偿还,又未用于企业出产运营的,其未偿还虎兽人的告贷可视为企业对个人出资者的盈利分配,依照“利息、股息、红小天鹅利所得”项目计征个人所得税。

特别是关于交税年度终了的了解,交税年度指的是从公历1月1日到12月31日,并不是从告贷之日起开端往后顺365天为一个交税年度。

四、外卖除餐食外还出售酒及饮料未作兼营处理

《财政部 国家税务总局关于清晰金融 房地产开发 教育辅佐服务等增值税方针的告诉》(财税[2016]140号)文件第九条规则,供给餐饮服务的交税人出售的外卖食物,依照“餐饮服务”交纳增值税。

假如只看文件第九条,似乎是没有问题的。出售外卖食物,归于餐饮服务,何来兼营一说呢?

别急,来看财政部和国家税务总局关于140号文第九人人网,从查验事例看“餐饮业”的税收危险提示-188体育网投_188bet官网登录_188宝金博网页版下载条的解读:

关于第九条“供给餐饮服务的交税人出售的外卖食物,依照‘餐饮服务’交纳增值税”的解读。本条方针清晰,餐饮企业出售的外卖食物,与堂食适用相同的增值税方针,一致依照供给餐饮服务交纳增值税。以上“外卖食物”,仅指该餐饮企业参加了出产、加工进程的食物。关于餐饮企业将外购的酒水、农产品等货品,未进行后续加工而直接与外卖食物一同出售的,应依据该货品的适用税率,依照兼营的有关规则核算交纳增值税。

举个比如,某餐饮企业,在美团上供给外卖服务,除了自己家卖的饭菜之外,还有白酒、啤酒和果汁。

外卖饭菜依照6%的服务业税率核算,而酒及果汁则属复方福尔可定口服溶液于出售货品,依照现行13%税率来进行核算。

假如这个餐饮企业没有别离核算,便是把出售额混在了一同依照6%的税率进行申报了,则一切的外卖出售额都要进行补劲风起兮云飞扬税。

交税人兼营出售货品、劳务、服务、无形资产或许不动产,适用不同税率或许征收率的,应当别离核算适用不同税率或许征收率的出售额,未别离核算的,从高适用税率。

五、已离任职工持续列支薪酬费用

已离任职工能够分为两部分,一部分是被解雇或许自动辞去职务职工,一部分是退休职工。

辞去职务的职工不能持续列支能够了解,为什么退休职工的薪酬也不能在税前进行列支呢?

这儿主要是凸显了企业所得税的“相关性”

依据《国家税务总局办公厅关于强化部分总局定点联络企业共性税收危险问题整改作业的告诉》(税总办函〔2gtx1050014〕652号)中关于我国国家博物馆“人人网,从查验事例看“餐饮业”的税收危险提示-188体育网投_188bet官网登录_188宝金博网页版下载一、离退休人员的薪酬、福利等与获得收入不直接相关的开销的税前扣除问题”规则:依照《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)第八条及《中华人民共和国企业所得税法施行法令》第二十七条的规则,与企业获得收入不直接相关的离退休人职薪酬、福利费等开销,不得在企业所得税前扣除。


六、收购原资料无发票或许获得不标准发票入账

有关于发票的留意事项我们都听的太多了,这儿不再罗嗦。

下面这张图,足以清楚的阐明在开具发票和获得发票时关于票面信息的留意关键。

因为餐饮企业会触及到豆腐丸子的做法农产品收购发票,有可能会存在自行开具发票自行核算进项税额的现象。因而,关于农产品收购抵扣进项税额这方面,要关键重视的有两个关键。

一是关于能够核算抵扣进项税额的和农产品有关的收据只需以下四种(见下图),其间关于D项,也便是获得小规模交税人供给的增值税专用发票,核算可抵扣的进项税额时不是依照票面3%,而是依照票面的不含税金额乘现行税率9%进行核算。

二是因为农产品收购发票本身的特性,虚开发票行为层出不穷。虚开是现在国家关键冲击的一种违法犯罪行为,最高刑期为无期。


七、出售克己啤酒未申报交纳消费税

依据国家税务总局《关于消费税若干征收问题的告诉》(国税发景[1997]8 4号)第五条规则:对饮食业、商业、娱乐业举行的啤酒屋(啤酒坊)使用啤酒出产设备出产的啤酒,应当征收消费税。

这儿申报克己啤酒消费税时,是依照啤酒每吨250元进行交纳的。

趁便说一句,青岛餐饮企业克己的啤酒真是太好喝了。

以上是本事例所触及到的税收危险,而真实在出产运营进程中要防备的危险远远不止于这几项。

不管哪一职业,哪一工种,存在的危险都是永久无法消除的。但关于我们交税人来说,只需依法运营,依动漫规划法交税,总是能够防备和躲避的。


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